99. Учет результатов хозяйственной деятельности у профессиональных участников рынка ценных бумаг

Профессиональные участники рынка ценных бумаг – это организации, единственным видом деятельности которых является деятельность на рынке ценных бумаг; это брокеры, дилеры, управляющие, фондовые биржи, реестродержатели, депозитарии.

Затраты участников рынка ценных бумаг по основной деятельности учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Эти затраты ежемесячно списываются с кредита счета 26 в дебет счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Затраты участников рынка ценных бумаг, связанные с обслуживанием инвестиционных ценных бумаг, учитываются непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом выручка от продажи инвестиционных ценных бумаг отражается по кредиту счета 91. По дебету счета 91 отражаются стоимость инвестиционных ценных бумаг в соответствующей оценке и расходы по уплате комиссионных и вознаграждений посредникам по реализации данных бумаг. Таким образом, финансовый результат по обслуживанию инвестиционных ценных бумаг складывается на счете 91 из результата от их продажи, уменьшенного на соответствующую часть расходов участников и фондов на их обслуживание, а также выплату вознаграждений и комиссионных посредникам, участвующим в продаже данных ценных бумаг.

В целях правильного формирования финансового результата от основной деятельности участников рынка ценных бумаг, в случае если одни и те же их работники занимаются одновременно обслуживанием доходных и инвестиционных ценных бумаг, необходимо правильно распределять ежемесячно затраты по их содержанию. Перед списанием затрат со счета 26 они распределяются пропорционально объему выручки от продаж доходных ценных бумаг, учтенной по кредиту счета 90 «Продажи», и выручки от продажи инвестиционных ценных бумаг, учтенной по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сумма затрат, приходящаяся на деятельность по обслуживанию инвестиционных ценных бумаг, списывается с кредита счета 26 в дебет счета 91, а связанная с доходными ценными бумагами – в дебет счета 90.