98. Объекты налогообложения

Объектом налогообложения для работодателей (юридических и физических лиц) являются:

• суммы выплат работодателей наемным работникам по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

• выплаты в виде материальной помощи;

• иные безвозмездные выплаты.

В случае если указанные выплаты производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации, то с данных выплат единый социальный налог не начисляется.

Для второй категории налогоплательщиков, так называемых самозанятых лиц, объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности за вычетом связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговый кодекс РФ в ст. 237 детализирует налогооблагаемую базу, устанавливает единый для всех государственных социальных внебюджетных фондов перечень сумм, не подлежащих налогообложению (ст. 238 НК РФ), а также условия предоставления налоговых льгот (ст. 239 НК РФ). В частности, новым положением является освобождение от уплаты единого социального налога (взноса) иностранных граждан и лиц без гражданства (являющихся индивидуальными предпринимателями), а также иностранных граждан и лиц без гражданства (являющихся наемными работниками) в случае, если эти лица в соответствии с российским законодательством или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение или медицинскую помощь, осуществляемую за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования. Они освобождаются от уплаты налога в части, подлежащей зачислению в соответствующий фонд.