Расчёт суммы расходов на приобретение товаров, уменьшающих налоговую базу в текущем месяце при применении упрощённой системы налогообложения

Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут включать в расходы стоимость только тех покупных товаров, которые реализованы и оплачены поставщику (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расчет суммы расходов на приобретение товаров, уменьшающих налоговую базу в текущем месяце при применении упрощенной системы налогообложения можно произвести по формуле:

Р1 = (О1 + Д1-1) х РЕАЛ1 : (РЕАЛ1 + ОСТ1),

где Р1 - расходы на приобретение товаров, уменьшающие налоговую базу в текущем месяце;

О1 - оплата поставщикам за все товары (без НДС);

Д1-1 - стоимость остатка товаров, которые были оплачены, но не реализованы в предыдущем месяце;

РЕАЛ1 - стоимость реализованных за месяц товаров (в продажных ценах);

ОСТ1 - стоимость остатка товаров на конец месяца (в продажных ценах);

1 - текущий месяц.

Стоимость остатка оплаченных, но нереализованных товаров (Д1) в предыдущем месяце в первый месяц работы равен нулю. Во все же другие ее можно рассчитать по формуле:

Д = (О1 + Д1-1) х ОСТ : (РЕАЛ1 + ОСТ1).

Прибегая к расчетному способу, «упрощенец» ничего не нарушает, так как списывает в расходы не всю оплату, а лишь часть, которая относится к реализованным товарам.