Расчёт постоянного налогового обязательства

Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ.

В бухгалтерском учёте таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью. Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учёте, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может.

В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели по данным бухгалтерского учёта. Сумма такого превышения и называется постоянным налоговым обязательством. Эту сумму надо указать в Отчёте о прибылях и убытках по строке 200. Рассчитать её можно по формуле:

Постоянные налоговые Постоянные Ставка налога

обязательства (активы) = разницы х на прибыль

Величина постоянной разницы рассчитывается по формуле:

Постоянная Сумма данного вида расходов, Сумма данного вида расходов,

разница = признанная в бухгалтерском учёте - признанная в налоговом учёте

Сумму постоянной разницы отразите на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла.